1980年1月, 美国国税局(IRS)发布了税收程序80-27, 国税局在团体豁免方面的权威. 如果是由国税局签发的团体豁免, 在中央组织的一般监督和控制下的一组附属组织可以作为一个团体获得IRC§501(c)免税地位. 美国国税局于2020年5月发布了2020-36号通知,宣布打算更新已有40年历史的现有收入程序. 减少国税局的行政负担, 提高效率和透明度, 数据完整性改进和增强的合规性涉及4个以上,000团体豁免和440,000名下属被列为更新指南的目标.
美国国税局表示,通知2020-36中概述的拟议收入程序将作为“关于团体豁免信的综合资源”,包括对当前指导的新要求和修改. 下面列出了几个重大变化.
下属的需求
根据IRC§501(c),中央组织及其所有下属机构都必须获得豁免,或者都必须是政治分支机构的工具或机构. 拟议的收入程序规定,§501(c)(3)中描述的所有下属机构必须根据§509(a)的同一段归类为公共慈善机构。, 但团体豁免可能包括509(a)(1)和509(a)(2)组织. 隶属于一个教会, 教育组织, 或者医院可以包括在一个豁免中.
除§501(c)(3)下属外,每个§501(c)下属的主要目的, 必须由相同的国家豁免实体分类代码来描述.
现在必须采用统一的管理文书,用于所有具有相同慈善目的的附属组织,这些组织包括在集团豁免中.
团体豁免限制和要求
中央组织必须至少有五个下属组织才能获得豁免 必须维持至少一个下属 保持豁免. 根据拟议的收入程序, 中央机关只能保留一份团体豁免函. 以前, 美国国税局对中央组织可以获得的团体豁免数量没有限制.
监督与控制
免予组团的下属必须接受中央组织的监督管理. 2020-36号通知规定,如果中央组织每年审查和保留下级组织的财务信息,则下级组织受中央组织的一般监督, 活动, 并遵守年度申报要求, 并将保持其免税地位的要求书面通知下属.
如果中央组织任命下属的大多数官员,就会发生控制, 董事, or trustees; or a majority of the subordinate’s officers, 董事, 或者受托人以同样的身份为中央组织bet9平台游戏.
不符合团体豁免资格的机构
Private foundations and entities organized in a foreign country are not permitted to be included as a subordinate in a group exemption; however, 国内下属机构可以在国外经营. 此外,下列团体不得列入团体豁免:
- 第三类配套机构;
- Qualified not-for-profit health insurance issuers described in § 501(c)(29); and
- 豁免被自动撤销而尚未恢复豁免的组织.
撤销团体豁免的授权书
下级组织须授权中央组织将其列入团体豁免申请. 展望未来, 下级机关不符合建议征税程序规定的,中央机关得将其从集团豁免函中除名.
维持团体豁免通知书
中央组织必须每年提交补充集团裁决信息(SGRI),以维持集团的豁免. 根据拟议的收入程序, SGRI应在中央机构会计期末前至少30天提交. 如果中央组织符合新的SGRI披露,则中央组织可以在其集团豁免中增加新的下属.
适用性
拟议的收入程序将在公布后生效,并将适用于所有有团体豁免的组织. 预计将提供一年的过渡期. 在此之前,税收程序80-27仍然有效. 祖父规则将适用于某些情况,需要进行审查.
本文仅列出了影响群体豁免的某些变化. 完整的通知可访问美国国税局网站 http://www.irs.gov / pub / irs-drop / n-20-36.pdf.